יובל הררי
עבירות מס פליליות: ניפוח הוצאות בניגוד לדין
אחת מעבירות המס הפליליות הן אלו שבהן מדווחות באופן מודע הוצאות של בתי עסק וחברות באופן מלאכותי. ניפוח ההוצאות נעשה באופן מודע על ידי בעלי העסק ועל כן הטענה לחוסר תשומת לב או אי ידיעת החוק אינה מתקבלת ומביאה את בתי המשפט להחמיר בענישה.
לאורך השנים נחשפו רשויות המס, משטרת ישראל ובית המשפט למגוון רחב של שיטות והתנהלויות של בתי עסק וחברות אשר בחרו ביודעין לנפח הוצאותיהם וזאת בכדי להקטין באופן משמעותי את חובת המס שעליהם לשלם. עורכי דין פליליים בתל אביב שאול-רן ושות' מהמובילים בישראל משתפים בידע הנרחב שלהם במשפט פלילי בדגש על עבירות מס וצווארון לבן. המקרים המדוברים פורסמו גם על ידי דוברות רשות המיסים.
דיווח על משכורות לעובדים שאינם מועסקים
בתי עסק וחברות רבות עושות שימוש בשיטה זו על מנת להביא לניפוח ההוצאות. האקט הפלילי מביא את אותם בתי עסק וחברות לנפק משכורות לאנשים שלא באמת עובדים באותה מסגרת. במקרים אלו ביכולתה של רשות המיסים לזהות אי התאמות ולהיות ערה לנורות אדומות, כפי שאלו התרחשו במקרה של סוכן הביטוח רונן משיח שניפח הוצאות של מיליון שקלים בכל שנה בשנים 2009-2015.
משיח עשה שימוש מתמשך בדיווח על משכורות לעובדים לאורך שש שנים כשהוא מדווח על הוצאות פיקטיביות על סך, כאמור, של מיליון שקלים בשנה. גילוי התנהלותו של משיח קרתה בשל ביקורת שנערכה במשרדו על ידי פקיד שומה. אותו פקיד שומה גילה באמצעות צילומי ההמחאות עבור המשכורות של עובדיו שאין הלימה בין ההמחאות של משיח לאלו שהתקבלו בבנק.
בתום חקירתו הודה משיח בהוצאה של הוצאות שכר פיקטיביות בסכומים של עד 30 אלף שקלים בכל חודש במשך שש שנים.
הנפקת תלושי משכורת ושאר מסמכים לכל דורש
ישנם מקרים בהם ניפוח ההוצאות של בתי עסק וחברות הופך להיות עסק בפני עצמו. כך הדבר קרה במסגרת חברת הדפוס "בי מוס" כשנגד הבעלים מרדכי מויאל ומנהל הייצור שלה רומן נרמניה הוגשו כתבי אישום.
בית הדפוס הפך להיות כלי ששימוש אנשים רבים שהיו מעוניינים להשיג תלושי שכר פיקטיביים וזאת במשך תקופה ארוכה של חמש שנים. לבית הדפוס פנו אזרחים ובתי עסק על מנת ש"בו מוס" תנפיק להם את אותם תלושי שכר, אשר שימשו את לקוחותיהם לביצוע תרמיות כנגד רשויות המס וגופים שונים בישראל, בין אם בעבור קבלת דמי לידה, משכנתא מהבנק, דמי מזונות, עבור השלמת הכנסה, קצבת ילדים ועוד.
דפוס ההתנהלות של "בי מוס" הביא לכך שלאורך אותן שנים גרמה חברת הדפוס, תחת התנהלותם של מויאל ונרמניה, להונאה רחבה של רשויות המס והמוסד לביטוח לאומי בהיקפים של מיליוני שקלים.
עומק החקירה לימד שמויאל ונרמניה עסקו באופן שיטתי ומתמשך בהנפקה של מסמכים כוזבים לכל דורש במסגרת חברת הדפוס. לצד הנפקה של תלושי משכורת מזויפים עסקו השניים גם בהנפקה של מסמכים כוזבים הכוללים אחרים הכוללים אישורי מעסיק, מכתבי פיטורין ועוד.
מהו הרף העליון בענישה על עבירה של ניפוח הוצאות?
על אלו העומדים בראש בתי עסק וחברות להפנים שכיום קיימת דרישה של המדינה בתיקים אלו למימוש רף הענישה הגבוה במקרים של אותם דיווחים כוזבים. רף הענישה הגבוה בעבירה זו יכול להגיע עד לשנה וחצי מאסר בפועל.
כמובן שלפני הגשת כתב אישום יש לנהל הליך של שימוע פלילי לפני העמדה לדין, לאפשר לחשוד באמצעות עורך דין פלילי, לטעון את טענותיו ולנסות לשכנע את התובע שלא להעמיד לדין ולסגור את התיק.
ביטוי לדרישה של המדינה להעניש בחומרה אזרחים שפעלו במרמה באופן מודע ניתן היה לראות במקרה של הבעלים של חברת "עבטרדקו". בעלי החברה, העוסקת בייבוא וייצוא, סחר בינלאומי ותיירות, הגיש הוצאות באמצעות חשבוניות פיקטיביות בסך כולל של 2.2 מיליון שקלים שגולם בנזק למדינה בסכום של 335 אלף ש"ח.
למול החלטת השופט, שלמה בנג'ו, לענישה הנחשבת מקלה אשר כללה 240 שעות שירות לתועלת הציבור וקנס של 24 אלף ₪, דרשה המדינה לגזור על הנאשם את רף הענישה הגבוה, כשבמקרה זה דרישתה הייתה ללפחות שישה חודשי מאסר בפועל וזאת בשל ריבוי העבירות, חומרת מעשיו והתכנון הרב והמוקפד שיש בביצועם.
טווח ענישה רחב מטעמי שיקום ומניעת הישנות העבירה
ביצוע של עבירות של ניפוח הוצאות מגולמות במסגרת חוק מס ערך מוסף. לצידן קיים טווח ענישה רחב. כזה הכולל ענישה ובה תשלום קנס גבוה השואף לגלם את הערך הכספי ממנו הרוויח הנאשם וזאת לצד ענישה מקלה שיכולה לבוא לידי ביטוי בעבודות שירות.
לצד ענישה הולמת למעשים אלו, מעשים שיש בה פגיעה משמעותית בקופת המדינה, ישנו הרצון להביא לשיקום ומניעת הישנות של אותה עבירה על ידי הנאשם. ואכן, ישנם מקרים ובהם פעלו אזרחים רבים תחת התחושה שניפוח ההוצאות במסגרתם אינה מהווה עבירה פלילית "קלאסית" ויש בה להיות כעבירה שבה ניתן "לדפוק את המערכת" וליהנות מכספים נוספים בדרך שהפכה בעיני רבים ל"לגיטימית".
אותם אזרחים אשר מצאו עצמם נאשמים בעבירה של ניפוח הוצאות נוכחים להכיר בשלב מוקדם שאין הקלת ראש בעבירה שביצעו. לבטח עם ניפוח ההוצאות נעשה באופן שיטתי ומודע והביא לרמייה ורווח כספי של מיליוני שקלים.
שימוש בשירותיו של עורך דין
אלו אשר מוצאים עצמם בסיטואציה בהם הם חשודים בעבירות מרמה ובתוכן עבירות של ניפוח הוצאות צריכים להפנים שאותו חשד שנוצר על ידי רשויות המס מגובה במסמכים ואף בביצוע של חקירה סמויה שבוצעה נגדם.
קיימת חשיבות רבה בליווי של עורך דין פלילי לו הידע והניסיון בתחום העבירות הכלכליות וזאת בכדי שיוכל להאיר לרשויות המיסים באופן מדויק אודות היקף העבירה, אם בכלל, ואף לאפשר לבית המשפט להבין שיש ומדובר במעידה חד פעמית שאיננה מאפיינת את התנהלותו הכללית של הלקוח שלהם.
